Codici Natura IVA
Quando su una riga di fattura l’IVA non c’è, il tracciato non si accontenta di un’aliquota a zero: vuole sapere perché. Quel perché è il codice Natura, e sbagliarlo è uno dei motivi di scarto più frequenti.
Dal 1° gennaio 2021 le sigle corte non bastano più. N2, N3 e N6 da sole vengono rifiutate con il codice 00445: ci vuole il sottocodice.
| N1 | Escluseescluse ex art. 15 del DPR 633/72Somme che il cliente deve ma che non sono corrispettivo della prestazione: anticipazioni fatte in suo nome e per suo conto, interessi di mora, penalità, imballaggi a rendere. Non entrano nella base imponibile perché non sono un ricavo tuo: le stai solo trasferendo.art. 15 DPR 633/72 |
|---|---|
| N2.1 | Non soggettenon soggette ad IVA ai sensi degli artt. da 7 a 7-septies del DPR 633/72Manca il requisito territoriale: l’operazione andrebbe tassata in un altro Paese, non in Italia. È il caso classico dei servizi resi a un committente estero soggetto passivo.artt. da 7 a 7-septies DPR 633/72 |
| N2.2 | Non soggettenon soggette – altri casiIl contenitore per tutto il resto che sta fuori campo IVA. Qui dentro sta il caso più diffuso di tutti: il regime forfettario, che non applica l’imposta e usa questa natura insieme al regime fiscale RF19.art. 1 c. 54-89 legge 190/2014 per il forfettario |
| N3.1 | Non imponibilinon imponibili – esportazioniMerce che esce dal territorio dell’Unione Europea. L’uscita va provata: senza la prova doganale, l’operazione torna imponibile e l’imposta la paghi tu.art. 8 c. 1 lett. a) e b) DPR 633/72 |
| N3.2 | Non imponibilinon imponibili – cessioni intracomunitarieVendita di beni a un soggetto con partita IVA di un altro Paese dell’Unione. Serve che il cliente sia iscritto al VIES e che il trasporto verso l’altro Stato sia documentato.art. 41 DL 331/1993 |
| N3.3 | Non imponibilinon imponibili – cessioni verso San MarinoSan Marino non fa parte dell’Unione Europea ma ha un accordo suo con l’Italia. Dal 2022 la fattura verso San Marino passa dallo SdI come le altre.art. 71 DPR 633/72 e DM 21/06/2021 |
| N3.4 | Non imponibilinon imponibili – operazioni assimilate alle cessioni all’esportazioneNavi, aeromobili, servizi internazionali e connessi agli scambi con l’estero: operazioni che la legge tratta come esportazioni pur non essendolo in senso stretto.artt. 8-bis e 9 DPR 633/72 |
| N3.5 | Non imponibilinon imponibili – a seguito di dichiarazioni d’intentoVendita a un esportatore abituale che ti ha consegnato la dichiarazione d’intento: gli estremi della dichiarazione vanno indicati in fattura. Se il suo plafond è esaurito, arriva lo scarto 00477.art. 8 c. 1 lett. c) DPR 633/72 |
| N3.6 | Non imponibilinon imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafondLe operazioni non imponibili che però non ti fanno maturare plafond: cessioni a depositi IVA, triangolazioni comunitarie, e i casi assimilati.art. 50-bis DL 331/1993 e casi assimilati |
| N4 | EsentiesentiOperazioni che restano dentro il campo IVA ma la legge esenta: prestazioni sanitarie, istruzione, assicurazioni, locazioni di immobili abitativi, operazioni finanziarie. Attenzione: esente non è la stessa cosa di non imponibile, e sul diritto alla detrazione le conseguenze sono diverse.art. 10 DPR 633/72 |
| N5 | Regime del margineregime del margine / IVA non esposta in fatturaBeni usati, oggetti d’arte, d’antiquariato e da collezione: l’imposta si calcola sul margine fra acquisto e vendita, e in fattura non si espone. Ci rientrano anche le agenzie di viaggio.art. 36 DL 41/1995 |
| N6.1 | Inversione contabileinversione contabile – cessione di rottami e altri materiali di recuperoRottami ferrosi e non, carta da macero, materiali di recupero.art. 74 c. 7 e 8 DPR 633/72 |
| N6.2 | Inversione contabileinversione contabile – cessione di oro e argento ai sensi della legge 7/2000 nonché di oreficeria usata ad OPOOro da investimento e argento puro, e l’oreficeria usata ceduta a chi la lavora.legge 7/2000 e art. 17 c. 5 DPR 633/72 |
| N6.3 | Inversione contabileinversione contabile – subappalto nel settore edileIl subappaltatore che fattura all’appaltatore principale. Fra appaltatore e committente, invece, l’IVA è normale.art. 17 c. 6 lett. a) DPR 633/72 |
| N6.4 | Inversione contabileinversione contabile – cessione di fabbricatiCessioni di fabbricati o porzioni per le quali il venditore ha optato per l’imposizione.art. 17 c. 6 lett. a-bis) DPR 633/72 |
| N6.5 | Inversione contabileinversione contabile – cessione di telefoni cellulariVendite di telefoni cellulari fra soggetti passivi, prima della fase del commercio al dettaglio.art. 17 c. 6 lett. b) DPR 633/72 |
| N6.6 | Inversione contabileinversione contabile – cessione di prodotti elettroniciConsole da gioco, tablet, laptop, microprocessori: come sopra, solo fra soggetti passivi.art. 17 c. 6 lett. c) DPR 633/72 |
| N6.7 | Inversione contabileinversione contabile – prestazioni comparto edile e settori connessiPulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento relativi a edifici. È la natura più usata dell’intero gruppo N6, e anche quella su cui si litiga di più: conta la prestazione, non chi la fa.art. 17 c. 6 lett. a-ter) DPR 633/72 |
| N6.8 | Inversione contabileinversione contabile – operazioni settore energeticoCessioni di gas ed energia elettrica a soggetti passivi rivenditori, certificati verdi e simili.art. 17 c. 6 lett. d-bis), d-ter), d-quater) DPR 633/72 |
| N6.9 | Inversione contabileinversione contabile – altri casiGli altri casi di inversione contabile previsti dalla legge e non compresi nei codici precedenti. Da usare solo quando nessuno degli altri calza: è quello che attira i controlli.art. 17 c. 6 DPR 633/72 |
| N7 | IVA assolta in altro Stato UEIVA assolta in altro stato UE (prestazione di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici ex art. 7-octies, comma 1 lett. a, b, art. 74-sexies DPR 633/72)Servizi digitali e vendite a distanza verso consumatori di altri Paesi dell’Unione, con l’imposta assolta tramite lo sportello unico OSS.artt. 7-octies e 74-sexies DPR 633/72 |
Le sigle vecchie
Le trovi ancora nelle fatture di prima del 2021. In un file nuovo vengono scartate.
| N2 | Non soggetteNon più ammessa: sostituita da N2.1 e N2.2. |
|---|---|
| N3 | Non imponibiliNon più ammessa: sostituita da N3.1 … N3.6. |
| N6 | Inversione contabileNon più ammessa: sostituita da N6.1 … N6.9. |
La regola in due righe
Aliquota a zero → la Natura ci vuole. Aliquota diversa da zero → la Natura non ci va. Non è una raccomandazione: sono sei codici di scarto diversi, a seconda di dove manca o dove avanza.
| 00400 | Aliquota a zero senza Natura, in una riga di dettaglio. |
|---|---|
| 00401 | Natura presente con aliquota diversa da zero, in una riga. |
| 00429 | Aliquota a zero senza Natura, nel riepilogo. |
| 00430 | Natura con aliquota diversa da zero, nel riepilogo. |
| 00444 | La Natura delle righe e quella del riepilogo non corrispondono. |
| 00445 | Usata una sigla generica: N2, N3 o N6 senza sottocodice. |
I tre casi che si confondono sempre
Esente non è non imponibile. Sembrano sinonimi e non lo sono: l’esente (N4) sta dentro il campo IVA e può limitare la detrazione, il non imponibile (N3) ne sta fuori e fa maturare plafond. Sulla carta cambia una lettera, in dichiarazione cambia il risultato.
Inversione contabile non è split payment. Con l’inversione (N6) l’IVA non si espone e la liquida il cliente. Con lo split payment l’IVA si espone, ma la versa l’amministrazione allo Stato: si dichiara con l’esigibilità S, non con una natura. Metterli insieme è lo scarto 00420.
Il forfettario è N2.2, non N4 e non N3: è fuori campo IVA, non esente. Va insieme al regime fiscale RF19.
Dove si scrive
In due posti, e devono coincidere: nella riga di dettaglio (campo 2.2.1.14) e nel riepilogo IVA (campo 2.2.2.2). Nel compilatore la casella Natura resta spenta finché non metti l’aliquota a zero, e il riepilogo lo scrive il programma copiando dalle righe: così i due valori non possono discordare.
Le descrizioni in corsivo sono quelle ufficiali delle Specifiche tecniche dell’Agenzia delle Entrate. Le spiegazioni e i riferimenti di legge sono nostri e servono a orientarsi: la natura giusta per una singola operazione la decide chi tiene la contabilità.