Il bollo sulla fattura elettronica

Due euro. Si pagano quando in fattura ci sono più di 77,47 euro di operazioni senza IVA. È l’altra faccia di una regola vecchia: su uno stesso documento non si pagano due imposte, quindi dove c’è l’IVA il bollo non si mette. Ma che in fattura l’IVA non compaia non basta: esportazioni, cessioni intracomunitarie e reverse charge il bollo non lo pagano.

Per questo il bollo è il pensiero fisso di chi sta in regime forfettario, che l’IVA non la applica mai, e di chi emette fatture fuori campo, esenti o non imponibili — non tutte, come si vede qui sotto. Chi fattura con l’IVA al 22% non ci pensa quasi mai, e fa bene.

Quando è dovuto

La soglia è 77,47 euro e non è un numero a caso: sono le centocinquantamila lire di una tariffa che non è mai stata arrotondata. Si guarda alla somma delle operazioni senza imposta, non al totale del documento.

Per reverse charge, esportazioni e cessioni intracomunitarie il «no» lo dice la legge. La tabella B del DPR 642/72 esenta dal bollo le fatture delle operazioni soggette a IVA, anche quando in fattura l’imposta non compare, a condizione che il documento indichi che l’operazione è soggetta a IVA (art. 6): è il caso del reverse charge. La stessa tabella esenta le fatture delle esportazioni di merci (art. 15), e l’art. 66, comma 5, del D.L. 331/93 applica quella regola anche alle operazioni intracomunitarie. Gli altri codici Natura — N3.3, N3.4, N5 e N7 — qui non li mettiamo: il caso va guardato da vicino, con chi tiene la contabilità.

Come si scrive nell’XML

Nel tracciato c’è un blocco apposta, DatiBollo, e dentro BolloVirtuale va il valore SI. «Virtuale» non vuol dire finto: vuol dire che non si attacca nessuna marca, si versa a parte. Il compilatore di questo sito quel blocco oggi non lo scrive: se la fattura lo richiede, aggiungilo con il programma o il portale da cui la invii.

L’importo dei 2 euro si può addebitare al cliente oppure tenere a proprio carico. Se lo addebiti, però, non è un’anticipazione fatta in nome e per conto suo: il bollo della fattura lo deve, in via principale, chi la emette, e quello che ti fai rimborsare fa parte del compenso (risposta dell’Agenzia n. 428 del 2022). Quindi niente N1: quella riga prende la Natura dell’operazione che fatturi — N2.2 per il forfettario, N4 per un’operazione esente.

Quando si versa

Non si paga fattura per fattura: si paga a trimestre, sul totale. Le scadenze sono queste, e le due righe in corsivo sono i rinvii ammessi quando l’imposta resta sotto i 5.000 euro, cioè sotto le 2.500 fatture con il bollo (art. 17, comma 1-bis, del D.L. 124/2019).

L’Agenzia lo conta da sola

Questa è la parte che sorprende. L’Agenzia guarda le fatture che le passano davanti, si accorge da sola di quelle che il bollo lo dovrebbero avere e non lo dichiarano, e integra l’elenco: nel portale Fatture e Corrispettivi trovi due liste, quella delle fatture che hai marcato tu e quella che ha aggiunto lei. La seconda si può correggere, entro i termini, se l’integrazione è sbagliata.

Per l’integrazione guarda le fatture oltre 77,47 euro con Natura N2.1, N2.2, N3.5, N3.6 o N4. Quelle con la sola N1 non le aggiunge: lì, se il bollo è dovuto, devi metterlo tu.

Poi ti comunica per via telematica quanto devi, gli interessi e la sanzione — che è quella dell’omesso versamento ridotta a un terzo (art. 12-novies del D.L. 34/2019). In pratica: su 100 euro di bollo non versato la sanzione ordinaria sarebbe 25 euro, ridotta a un terzo diventa circa 8,33. È il motivo per cui il bollo dimenticato costa molto meno di quanto ci si aspetti — il che non è un buon motivo per dimenticarlo, perché gli interessi corrono e il conteggio arriva comunque.

Il quadro completo delle sanzioni, con gli importi e il ravvedimento, sta nella pagina sulle sanzioni.

Fonte: guida dell’Agenzia delle Entrate sul bollo nelle fatture elettroniche, gennaio 2024 · il forfettario · compila una fattura