La fattura elettronica del forfettario

Dal 1° gennaio 2024 la fattura elettronica è obbligatoria per tutti i forfettari, senza più soglie. Prima non era così: dal 1° luglio 2022 l’obbligo valeva solo per chi l’anno prima aveva superato i 25.000 euro, e gli altri potevano restare alla carta. Quel gradino è stato tolto dall’articolo 18 del D.L. 36/2022, ed è per questo che tanti si sono trovati a doverla fare da un anno all’altro.

Resta un divieto: le fatture per prestazioni sanitarie rese a persone fisiche non si mandano allo SdI (art. 10-bis del D.L. 119/2018).

I quattro campi che cambiano tutto

Una fattura da forfettario è una fattura normale in cui quattro caselle vanno riempite in un modo solo. Sono queste.

Il campo più dimenticato è il terzo. Aliquota zero senza Natura fa scartare la fattura con il codice 00400: è lo scarto numero uno di chi comincia. E la Natura si porta dietro un obbligo in più: quando c’è, le specifiche tecniche vogliono nel riepilogo IVA anche il riferimento normativo, cioè la norma per cui l’IVA non c’è — qui l’art. 1, commi 54-89, della legge 190/2014.

Sulle tue fatture non si applica la ritenuta

Questo va detto ai clienti, perché quasi sempre sono loro a sbagliare. Il comma 67 dell’art. 1 della legge 190/2014 dice che «i ricavi e i compensi relativi al reddito oggetto del regime forfetario non sono assoggettati a ritenuta d’acconto da parte del sostituto d’imposta».

La stessa norma dice anche come farlo valere: il forfettario rilascia «un’apposita dichiarazione dalla quale risulti che il reddito cui le somme afferiscono è soggetto ad imposta sostitutiva». In pratica è una riga da scrivere nella fattura stessa, e conviene scriverla sempre — altrimenti il cliente trattiene il 20% e poi bisogna rincorrerlo.

Vale anche al contrario: il forfettario non fa da sostituto d’imposta, quindi quando paga un professionista non trattiene niente.

Le soglie: 85.000 e 100.000 euro

Il comma 54 mette il tetto a 85.000 euro di ricavi o compensi dell’anno precedente, ragguagliati ad anno, e un secondo limite di 20.000 euro lordi per le spese di personale e collaboratori.

Se nell’anno superi gli 85.000 euro, il forfettario finisce dall’anno dopo. Se superi i 100.000 euro, invece, finisce subito: il comma 71 dice che in quel caso l’IVA è dovuta «a partire dalle operazioni effettuate che comportano il superamento» del limite — già da quella che lo fa passare.

La fattura elettronica non c’entra con la soglia — ma c’entra con il modo in cui la soglia viene guardata: da quando tutte le fatture passano dallo SdI, l’Agenzia i tuoi compensi li vede giorno per giorno, e non a dichiarazione presentata.

Come farla, in pratica

Nel compilatore di questo sito una fattura da forfettario si fa così: RF19 nel regime fiscale; su ogni riga aliquota 0 con Natura N2.2; nel riepilogo IVA il riferimento normativo. Nella causale va la dicitura che la guida dell’Agenzia chiede al forfettario: «Operazione effettuata in regime forfettario ai sensi dell’articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014 e successive modificazioni». Riferimento normativo e causale il compilatore non li scrive da solo, e il blocco del bollo oggi non lo scrive affatto: se la fattura lo richiede, aggiungilo con il programma o il portale da cui la invii.

Il file che esce segue il tracciato e ha il nome che lo SdI pretende, una volta compilati i campi obbligatori. Resta da mandarlo: Cartafattura non invia niente, e non ha canale accreditato — l’invio passa dal portale Fatture e Corrispettivi dell’Agenzia o dal tuo intermediario.

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